中图分类号：F81；F239.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）17-0128-02

经济新正常状态下，国内对资源储备愈加看重，地质项目投入愈加大，审计工作也就非常重要。地质调查、勘查项目是由中央财政、地方财政专项资金和市场资金投入，用于基础性、公益性、策略性、商业性地质调查工作设立的项目。这里讨论的地质项目经费是指财政投资项目，不含市场投资。地质项目资金用管理具备三个特征：一是资金预算的严肃性；二是资金用的规范性；三是资金结算的程序性。由于有这三个特质，就对审计工作提出了更高的需要。

1、地质项目审计的办法

地质项目专项审计办法主要采取追踪资金流向法为主，以抽样审计与详细审计结合法、审计经验判断法和走访调查法等为辅。审计职员通过资金流转的每个环节检查是不是在资金流转过程中存在“跑、冒、滴、漏”行为，在具体的审计业务中总是采取抽样的方法确定样本。审计路径为：确定源头资金总量→确定资金流转环节→审察流转环节资金的安全性→计算资金流转的时间性→审察资金流转末端的完整性→测试资金用的合规合法性。审计职员还可以凭着职业判断的敏锐性与直觉，依据审计经验尽量地揭示问题存在的真实；为了进一步证明我们的直觉判断，也可以选择走访调查的审计办法。对于财政投资地质项目资金，审计重点是资金的安全性，抓住这点确定审计办法就不难了。

2、地质项目审计的依据

（一）以国家有关法律法规为依据

除去审计常规性依据外，因为地质项目具备行业性质，其资金管理有针对性，国家颁布的方法有《地质矿调查评价专项资金管理方法》（财建[2010]174号）、《中央地勘基金管理方法》（财建[2011]2号）、《海外矿产资源风险勘查专项资金管理暂行方法》（财建〔2010〕173号）、《国土资源部项目支出预算管理方法》（国土资发[2013]80号）、《地质矿产调查评价项目预算编制和审察需要（试行）》（中地调函〔2010〕88号）、《中国地质调查局关于进一步加大地质调查项目委托业务费管理的公告》（中地调函[2013]459号）等等，只有精通这类国家法律法规才能审计地质项目。

（二）以地方规章规范为依据

江西有关部门针对地质项目经费管理也颁布了一系列管理方法，如《江西地质勘查基金管理方法》（赣财建[2014]98号）、《江西地质环境项目专项资金管理方法》（赣财建[2013]85号）、《江西地质环境项目概（估）算编制规定》（赣财建[2013]84号）、《江西地质勘查基金项目资金清算管理暂行方法》（赣财建[2015]93号）等，审计职员应熟知，学会地质项目有关规定。

（三）以项目资金预算为依据

财政投资的地质项目在申请项目时，明确需要编制经费预算，且经费预算是设计文本的章节之一。有关财政部门对预算进行批复、业务部门对项目推行状况进行批复之后，地质项目才正式下达推行。经过批准的预算具备法律效应，也是审计依据之一。审计职员依据预算的具体金额和完成工作量审察项目成本支出的合法性及合理性。

3、地质项目审计的重点

（一）项目预算有关资料

采集项目专项管理规定，审计预算标准、预算依据和预算办法，查阅预算编制手续和审批手续是不是齐全，审察立项批文是不是齐全，这是??计职员审察之前的基础工作。

（二）资金用

地质项目经费主要用于职员费、办公费、印刷费、水电暖费、邮电费、交通费、差旅费、会议费、专用材料和燃料费、咨询劳务费、委托业务费、设施用和购置费、修理费、用地补偿费、其他有关成本等成本。按工作方法又分为地形测绘、地质测量、物探、化探、遥感、钻探、坑探、浅井、槽探、岩矿测试、其他地质工作、工地建筑等成本。审计职员应依据票据的真实性、合法性、合理性，结合项目预算，审察各项成本支出的真实性。审察时注意禁止用大额现金结算。

1.委托业务费。一是审核程序上的合法性。委托业务有关管理方法规定，单项委托业务费达到政府采购限额标准及以上的，根据政府采购法和招标投标法的有关规定实行。其他状况参照中国地质调查局角逐性选择项目承担单位有关规定实行。确因特殊状况需要直接委托的，应经委托单位领导集体决定，经立项及设计阶段技术与预算专家审核通过，二级管理机构赞同方可直接委托。二是审核票据的齐全性，要具备合同（协议）、发票、工作量结算单。三是款项支付的合规性。所有款项原则上以银行转账形式支付给被委托方，不允许支付给别的人；项目未完工之前按规定（或协议）付款。

2.劳务费。审核用工事情的真实性和票据齐全性，提供的票据主要有用工协议、身份证复印件、用工结算单、劳务费发放表签字单和代开劳务发票，项目评审费需专家签字表、评审建议及劳务发票。通常情况，临时雇用民工及专家评审费可以用现金结算，其他用银行转账给用工职员。

3.设施用和购置费。项目预算中已编制设施用费的，单位提供的设施按会计规范及有关规定计提设施折旧；对于需要出租的设施，要依据预算审核设施型号、支出标准、出租合同及发票。预算中已编设施购置费的，审核设施型号、设施数目、购置合同及发票。

4.用地补偿费或青苗补偿费。重点审察与村委会或个人签订补偿协议、补偿结算单、代开发票或村委会的行政事业收款收据、个人身份证复印件等，补偿费转入村委会或个人银行账号。

5.接待费、会议费、租车费等。如接待费、会议费和差旅费。国家或单位内部有开支标准的，按规定实行；如交通费等无标准的，提供单位内部拟定的汽车用规定，租用汽车的提供租车协议、用车结算单、租车发票和汽车行驶证。 《预算法》规定，支出需要以批准的预算为依据，未列入预算的不能支出。各项成本的支出需要以预算为首要条件，也是审计职员审核支出时需学会要紧的依据。

（三）资金结（清）算

地质项目完工后，需聘请审计部门、中介机构或专家组对资金用状况进行结（清）算，审计职员主要依据结算有关管理方法，审核结算的程序是不是到位、项目结算金额依据是不是充分、是不是按有关规定办理结算等。

4、地质项目审计问题的什么时间考虑

（一）预算实行问题

在审计过程中，常常发现经费预算与实质支出相差非常大，主如果单位对预算编制看重程度不够、技术职员与财务职员交流不够，预算实行过程中会计核算不到位等。地质项目经费按成本科目和工作方法二维形式列支本钱，财务职员常常与技术职员交流预算及本钱开支状况，对照预算列支本钱。预算与实质支出允许有差额，除职员经费、委托业务费、设施折旧费、出国费不可以超预算外，其他非重点支出成本项目可在±10%范围内调剂用。

（二）委托业务费问题

委托业务审计过程中发现的主要问题是手续不全，达到招投标的工程未招投标、该角逐性谈判未推行角逐性谈判、可以直接委托的又无集体决定会议纪要。地质项目中的部分工程一般是地勘单位委托下属单位承担，或委托同一法人的企业承担，这样的情况是自营，预算中不需编制委托业务费。假如地勘单位无有关资质的委托业务，需要按以上程序操作。

（三）劳务费问题

审计时发现，有些项目劳务费支付给项目负责人，有些项目一个人报销大额劳务费，有些项目重复列支搬迁成本、青苗补偿费等，甚至有些项目不真实支付少量劳务费等，问题形式多样。劳务费支出时需要票据齐全，尽可能以银行转账支付，杜绝虚报冒领现象。

（四）结余资金问题

结余资金是指，项目工作目的已完成，或因为受政策变化、计划调整等原因影响工作终止，而剩余的财政拨款资金。不同资金来源的地质项目对结余资金有不一样的处置方法。比如，中国地调局项目的结余资金需要按预算途径返回财政；海外风险勘查项目依据《海外矿产资源风险勘查专项项目验收暂行方法》规定，对于主要实物工作量未完成，结算经费小于项目预算差额的部分，根据财政拨款和配套资金的比率，折算后按预算途径返回；对于主要实物工作量已全部完成，但结算经费低于项目预算经费80%的，根据财政拨款和配套资金的比率，折算后按预算途径返回。中央基金项目依据《中央地质勘查基金项目资金预（结）算管理暂行方法》规定，按多退少补原则办理有关结算手续。依据《江西省级行政事业单位财政拨款结转和结余资金管理方法（暂行）》规定，在申报下一年度预算时，应将结余资金全部作为本部门下一年度预算的最重要来源，统筹用于本部门重点项目支出。

目前，内部审计工作正面临着前所未有些机会期、挑战期、转折期，新形势、新任务、新需要和外部大环境的深刻变化，使内部审计工作在功能定位、职责范围等方面也出现了趋势性的新正常状态，地质项目专项审计工作也应适应新正常状态，革新思想观念、技术办法，加大审计监督，促进专项资金专款专用、规范用，提升资金的用法效率。